Renta y Patrimonio 2017: Novedades y Cuestiones a Tener en Cuenta.

RENTA Y PATRIMONIO 2017

NOVEDADES Y CUESTIONES A TENER EN CUENTA

Como novedades respecto al año anterior, comentamos las siguientes:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Cláusulas suelo

Se mantiene el tratamiento fiscal para las devoluciones recibidas, las cuales no se integrarán en la base imponible del IRPF pero pueden conllevar la regularización de ejercicios anteriores en determinados casos:

  • Cuando los intereses hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, el contribuyente deberá sumar a la cuota líquida en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en ejercicios anteriores, sin inclusión de intereses de demora.
  • Cuando los intereses hubieran tenido la consideración de gasto deducible, se deberá presentar autoliquidación complementaria del ejercicio que corresponda, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno

Estas regularizaciones se limitarán únicamente a los ejercicios no prescritos.

Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie

Con efectos a partir de 1 de enero de 2017, se modifica el Reglamento del IRPF para aclarar que, dentro de los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie, se encuentran también aquellos que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador. De esta forma, la formación recibida por los trabajadores tampoco tendrá la consideración de renta del trabajo en especie para estos últimos, aunque sea un tercero el que, por las razones apuntadas, financie la realización de tales estudios.

 

Transmisión de derechos de suscripción

Desde el 1 de enero de 2017, el importe obtenido por la transmisión de los derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención para el transmitente en el período impositivo en que se produzca la transmisión.

Integración y compensación de rentas en la base imponible general y del ahorro

El saldo negativo de rendimientos de capital mobiliario se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales con el límite del 20% de dicho saldo positivo y a la inversa.

La misma compensación y con el mismo límite conjunto, se efectuará con los saldos negativos de rendimientos de capital mobiliario y de las ganancias y pérdidas patrimoniales de la base imponible del ahorro de los ejercicios 2015 y 2016 pendientes de compensar a 1 de enero de 2017, una vez efectuada la compensación indicada en el párrafo anterior.

Mínimo por descendientes

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017, se asimilan a los descendientes, a los efectos de la aplicación del mínimo familiar por descendientes, además de aquellas personas vinculadas al contribuyente por tutela o acogimiento en los términos previstos en la legislación civil, a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

 

El Impuesto sobre el Patrimonio continuará aplicándose en 2017 según lo dispuesto en los Presupuestos Generales del Estado para 2018, por lo que se añade un año más a lo que en teoría iba a ser una medida de carácter temporal para los ejercicios 2011 y 2012.

Ello sin perjuicio de la potestad normativa de las comunidades autónomas que puedan aprobar la implantación de la bonificación.

Respecto a la escala del impuesto, se ha producido una modificación en la normativa autonómica de Cantabria, incrementándose la Cuota Íntegra y el Tipo aplicable según la siguiente escala:

 

Base liquidable

(hasta euros)

Cuota íntegra

(euros)

2017/2016

Resto Base

Liquidable

(hasta euros)

2017/2016

Tipo

aplicable

(%)

2017/2016

0,00 0,00 167.129,45 0,24 (0,2)
167.129,45 401,11 (334,26) 167.123,43 0,36 (0,3)
334.252,88 1.002,75 (835,63) 334.246,87 0,61 (0,5)
668.499,75 3.041,66 (2.506,86) 668.499,76 1,09 (0,9)
1.336.999,51 10.328,31 (8.523,36) 1.336.999,50 1,57 (1,3)
2.673.999,01 31.319,20 (25.904,35) 2.673.999,02 2,06 (1,7)
5.437.998,03 86.403,58 (71.362,33) 5.347.998,03 2,54 (2,1)
10.695.996,06 222.242,73 (183.670,29) En adelante 3,03 (2,5)

 

 

Calendario Fiscal para el Mes de Febrero de 2018

MODELO 511. IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

Relación mensual de notas de entrega de productos con el impuesto devengado a tipo reducido, expedidos por el procedimiento de ventas en ruta: 5 días hábiles siguientes a la finalización del mes al que corresponde la información.

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Las entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural y cuya cifra de negocios haya sido inferior a 6.000.000 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos, pueden optar:

  • Bien por calcular su pago fraccionado según la aplicación de un tipo fijo (del 18%) sobre la cuota íntegra de la última declaración del Impuesto sobre Sociedades presentada.
  • o bien, acogerse a la modalidad de cálculo a partir de la base imponible resultante de los 3,9 y 11 meses del ejercicio en curso.

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Disposiciones Publicadas Durante el Mes de Enero de 2018

Recaudación de tributos. Entidades colaboradoras

Resolución de 26 de diciembre de 2017, conjunta de la Intervención General de la Administración del Estado y de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera, por la que se determinan los supuestos en los que las Delegaciones de Economía y Hacienda expedirán los documentos de ingreso 069 en aplicación del artículo sexto de la Orden PRE/1064/2016, de 29 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, en lo relativo al procedimiento de recaudación de los recursos no tributarios ni aduaneros de titularidad de la Administración General del Estado a través de entidades colaboradoras.

Resolución de 26 de diciembre de 2017, conjunta de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera y la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se establecen las especialidades para la realización de los ingresos de determinados recursos no tributarios ni aduaneros cuando el deudor resida en el extranjero.

Resolución de 26 de diciembre de 2017, conjunta de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera y la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se dictan instrucciones para la cumplimentación de los modelos 060 y 069 en los casos en que el obligado al pago carezca de número de identificación fiscal (NIF) o número de identificación de extranjeros (NIE).

Ministerio de Economía, Industria y Competitividad. B.O.E. núm. 1 de 1 de enero de 2018. 

Calendario

 

Acuerdos internacionales. Intercambio automático de información de cuentas financieras

Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, hecho en Berlín el 29 de octubre de 2014. Declaración de España sobre la fecha de efecto sobre los intercambios de información en virtud de dicho Acuerdo.

Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación. B.O.E. núm. 2 de 2 de enero de 2018.

 

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Corrección de errores de la Orden HFP/1258/2017, de 5 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Ministerio de Hacienda y Función Pública. B.O.E. núm. 12 de fecha 13 de enero de 2018.

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El Gobierno ultima la presentación del proyecto de ley para modificar el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), el que se liquida en los Ayuntamientos al vender un inmueble. La reforma llega después de que el Tribunal Constitucional lo anulase para los casos en que los contribuyentes vendan con pérdidas, algo frecuente en los años de crisis y una vez que el Ejecutivo consiguió el visto bueno de los alcaldes a su última propuesta. Leer Mas…

El Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de Recaudación, para facilitar el embargo de depósitos y cuentas en las entidades de crédito, extiende el procedimiento a todos los bienes y derechos existentes en la entidad y no sólo a los que consten en la oficina a la cual iba dirigido el embargo de la Administración Tributaria, tal y como venía ocurriendo.

También, se establece una medida equivalente para el embargo de valores depositados. En este caso, se habilita que las diligencias de embargo de créditos a corto plazo y de sueldos y salarios puedan ser objeto de presentación telemática cuando así se convenga con el destinatario, en términos similares a la ya existente para el embargo de cuentas y depósitos bancarios.

Por otra parte, la prohibición legal de disposición de determinados bienes inmuebles por las sociedades en aquellos casos en que se haya embargado determinadas acciones o participaciones de las mismas, implica el establecimiento de un mecanismo de inscripción registral de dicha prohibición, a cuyos efectos se introduce la posibilidad de realizar una anotación preventiva de dicha prohibición en el Registro de la Propiedad correspondiente.

El Real Decreto modifica el régimen jurídico de enajenación de los bienes embargados, en particular, el procedimiento de subasta para agilizar y simplificar dichos procedimientos así como la potenciación de los medios electrónicos.

De esta forma, en los procesos de enajenación de los bienes embargados, solo se requerirán los títulos de propiedad para proceder a su subasta si no son facilitados por los obligados y los mismos no consten en el Registro de la Propiedad.

Se adapta también el procedimiento de enajenación a los términos y especificaciones ya existentes del procedimiento electrónico previsto en el Portal de Subastas del Boletín Oficial del Estado. Así, se incorpora una reducción del importe del depósito exigido para la participación en la subasta, con el objeto de potenciar la concurrencia.

El anuncio de subasta se sustituye por el anuncio en los términos propios del Portal de Subastas del Boletín Oficial del Estado, si bien el contenido de dicho anuncio se mantiene. Se elimina la referencia al carácter nacional o regional de las subastas con el objeto de que sean las propias normas internas de organización las que fijen sus ámbitos de actuación, en los términos que resulten más eficientes y adecuados. Y se posibilita que en el mismo procedimiento de subasta se dé cabida a la ejecución de bienes de diversas Administraciones Públicas.

Medios electrónicos

Se introducen una serie de modificaciones en relación a la normativa hasta ahora vigente. Así, respecto al régimen de los licitadores se introducen modificaciones para tener en cuenta que la participación en la subasta será en todo caso por medios electrónicos.

Respecto a los depósitos, se adapta la constitución del mismo a los términos previstos en el Portal de Subastas del BOE, reduciéndose el depósito exigible del 20% al 5% del tipo de subasta del bien. Se elimina toda referencia a la participación y presentación de posturas presenciales, si bien se mantiene la composición de la Mesa de subasta. El desarrollo de la misma no es presencial sino a través de medios electrónicos utilizando el Portal de Subastas del BOE. Finalmente, se recogen de forma más clara y precisa los aspectos del desarrollo de la subasta.

Novedades Tributarias Introducidas en las Modificaciones de Varios Impuestos

 

El pasado 30 de diciembre se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre, por el que se prorrogan y aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social que, entre otros, actualiza los aspectos de la normativa tributaria que tradicionalmente son objeto de modificación mediante Ley de Presupuestos y, que por su aplicación ya desde 1 de enero de 2018, debían ser aprobados con urgencia. Esta norma entró en vigor el mismo 30 de diciembre de 2017. Leer Mas…

Mediante Orden Ministerial HFP/1159/2017 publicada en el BOE del pasado 30 de noviembre y entrada en vigor al día siguiente de su publicación, se desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado en el IVA para el año 2018.

No obstante, mediante Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre, por el que prorrogan y aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social (B.O.E. del día 30 de diciembre), se han prorrogado para 2018 los mismos límites excluyentes que se aplicaron en 2017. El plazo para renuncias y revocaciones será hasta el 30 de enero de 2018.

 

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La Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad de Madrid para 2018 amplía, con efectos desde 1 de enero de 2018 el TR 1/2010 en materia de tributos cedidos por el Estado, únicamente respecto  las deducciones por nacimiento o adopción de hijos y por alquiler de la vivienda habitual de la siguiente forma:

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Ley de Cantabria 9 /2017, de 26 de Diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas

Con fecha 29 de diciembre de 2017, se ha publicado en el Boletín Oficial de la Comunidad la Ley de Presupuestos de Cantabria para 2018, así como la Ley de Cantabria 9/2017, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, la cual introduce una serie de cambios en la fiscalidad autonómica que se detallan a continuación:

 

Impuesto sobre Patrimonio:

 

Se incrementa la Cuota Íntegra y el Tipo aplicable según la siguiente escala (los valores anteriores están señalados en cursiva):

 

 

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